Podatek CIT – kogo obowiązuje i jakie są stawki podatku dochodowego od osób prawnych?

Do 2017 roku obowiązywała jedna stawka podatku CIT. Obecnie duża część firm płaci niższą stawkę CIT. Które firmy muszą odprowadzać podatek dochodowy od osób prawnych, jaka stawka podatku CIT obowiązuje obecnie i jak rozliczyć CIT w urzędzie skarbowym?

Kogo obowiązuje podatek CIT?

Nie wszystkie firmy podlegają obowiązkowi podatkowemu z tytułu podatku CIT. Podatek dochodowy muszą płacić przede wszystkim osoby prawne, między innymi spółki utworzone na podstawie kodeksu spółek handlowych. Obowiązek uiszczania podatku CIT dotyczy zatem spółek akcyjnych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością – spółka jawna, partnerska, komandytowa jako osoby fizyczne nie płacą podatku CIT. Wyjątkiem są spółki komandytowo-akcyjne, które mimo charakteru osoby fizycznej mają obowiązek płacenia podatku dochodowego od osób prawnych.

Obowiązek odprowadzania podatku CIT mają również spółki kapitałowe w organizacji (od momentu podpisania umowy spółki do zgłoszenia spółki do KRS) oraz grupy kapitałowe. Ponadto zaznaczyć należy, że obowiązkowi podatkowemu podlegają spółki z siedzibą w Polsce, których dotyczy nieograniczony obowiązek podatkowy – podatek należy odprowadzać od wszystkich osiąganych dochodów. Spółki z siedzibą lub zarządem spółki z granicą płacą jedynie za dochody uzyskane na terytorium Polski – w tej sytuacji mówimy o ograniczonym obowiązku podatkowym.

Stawki podatku dochodowego od osób prawnych

Jeszcze do niedawna wszystkich podatników obowiązywała jedna stawka podatku CIT – 19%. Od momentu wprowadzenia zmian mniejszą, 9% stawkę płacą:

• mali podatnicy – spółki, których roczny dochód nie przekracza 2 mln euro za rok podatkowy, który rozliczamy (wliczając w to należny podatek VAT) oraz 1,2 mln euro w bieżącym roku podatkowym (liczony netto, czyli bez podatku VAT)
• podatnicy rozpoczynający działalność

Należy pamiętać, że preferencyjne stawki podatku CIT oraz warunki, by móc z nich korzystać zmieniają się bardzo dynamicznie. Jeszcze do niedawna obowiązywała 15% preferencyjna stawka, a do 2017 roku podatek CIT wynosił dla wszystkich 19%. Wszyscy, którzy rozliczają się z podatku dochodowego od osób prawnych, powinni na bieżąco śledzić zmiany w przepisach, konsultując je z biurem rachunkowym i kancelarią, która odpowiedzialna jest za prawną obsługę firmy.

Jak rozliczyć podatek CIT?

Podatek CIT płacony jest od dochodu spółki, który wylicza się, odejmując od przychodu koszty jego uzyskania. W przypadku podatku dochodowego od osoby prawnej, prawo podatkowe nie zamyka listy wydatków, które można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu – można odprowadzić podatek CIT od dochodu po odliczeniu od niego np. darowizny na cele publiczne na rzecz organizacji pożytku publicznego (do 10% dochodu). Do przychodu spółki zaliczamy nie tylko otrzymane pieniądze, ale także wartość rzeczy otrzymanych nieodpłatnie, różnice kursowe, a nawet wartość praw lub innych świadczeń. Ponadto przychodem spółki są także przychody należne, wyłączając wartość zwróconych towarów i udzielonych bonifikat.

Podatnik musi wpłacać zaliczkę na podatek CIT co miesiąc lub co kwartał, a na rozliczenie się z podatku CIT ma czas do końca trzeciego miesiąca w nowym roku obrotowym, który nie zawsze pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Spółka rozlicza się z urzędem skarbowym na podstawie sprawozdania finansowego – bilansu, rachunku wyników oraz informacji dodatkowej. Sprawozdanie musi zostać zatwierdzone przez zarząd spółki lub walne zgromadzenie, a po zatwierdzeniu złożone w US w przeciągu 10 dni. Dodatkowo sprawozdanie finansowe musi zostać złożone w KRS w przeciągu 6 miesięcy od rozpoczęcia nowego roku obrotowego.

Wszystkie spółki, które zobowiązane są do płacenia podatku CIT muszą pilnować, aby opłacać go w terminie oraz by podatek obliczany był na podstawie prawidłowych, aktualnych danych finansowych. Za niedopełnienie obowiązku grożą kary finansowe.